บริษัท ฐ ซื้อลิขสิทธิ์ (Patent) ด้วยเงิน 1,000,000 บาท และประเมินว่ามีอายุการใช้งาน 10 ปี บริษัท ฐ บันทึกค่าตัดจำหน่าย 100,000 บาท ต่อปี แต่ในปีที่ 5 เทคโนโลยีเปลี่ยนไป และลิขสิทธิ์นี้ไม่มีมูลค่ากับธุรกิจของบริษัท อีกต่อไป บริษัท ฐ ควรบันทึกอย่างไร
กตัดสินทรัพย์ไม่มีตัวตนออกจากบัญชีทันทีทั้งจำนวน เนื่องจากเห็นว่าลิขสิทธิ์ไม่มีมูลค่ากับธุรกิจแล้ว โดยไม่ต้องเปรียบเทียบมูลค่าตามบัญชีกับมูลค่าที่คาดว่าจะได้รับคืนแต่อย่างใด
ขบันทึกค่าด้อยค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เพราะมูลค่าตามบัญชีสูงกว่ามูลค่าที่สามารถกู้คืนได้
คบันทึกเป็นขาดทุนจากการลงทุน ไม่ใช่ค่าด้อยค่า
งยังคงตัดจำหน่ายตามปกติ เพราะเป็นนโยบายที่ตั้งไว้
เฉลยอธิบาย
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (Intangible Assets) เช่น ลิขสิทธิ์ ต้องตรวจสอบว่ามีค่าด้อยค่าหรือไม่ เมื่อมีสัญญาณว่ามูลค่าลดลง ต้องทำการทดสอบค่าด้อยค่าและบันทึกค่าด้อยค่า ตัวเลือก ก. ผิดเพราะไม่ควรตัดจำหน่ายต่อหากมูลค่าลดลง ค. ผิดเพราะต้องเปรียบเทียบมูลค่าก่อน ง. ผิดเพราะนี่คือค่าด้อยค่า ไม่ใช่ขาดทุนจากการลงทุน