บริษัท ง ออกพันธบัตร (Bond) มูลค่าหน้าตั๋ว 1,000,000 บาท อัตราดอกเบี้ยหน้าตั๋ว 8% ต่อปี แต่อัตราดอกเบี้ยตลาด ณ ขณะนั้น 10% ต่อปี พันธบัตรจะออกจำหน่ายในราคาใด และบันทึกอย่างไร
กออกต่ำกว่าราคาหน้าตั๋ว (Discount) เนื่องจากดอกเบี้ยหน้าตั๋วต่ำกว่าตลาด บันทึกส่วนลดพันธบัตรเป็น Contra Liability
ขออกสูงกว่าราคาหน้าตั๋ว (Premium) เนื่องจากดอกเบี้ยหน้าตั๋วต่ำกว่าตลาด
คออกที่ราคาตลาดเสมอ เนื่องจากราคาพันธบัตรถูกกำหนดโดยอัตราดอกเบี้ยตลาดเพียงอย่างเดียว ไม่เกี่ยวข้องกับอัตราดอกเบี้ยหน้าตั๋วที่ระบุไว้ บันทึกบัญชีตามราคาตลาดโดยไม่ต้องรับรู้ส่วนลดหรือส่วนเกินมูลค่าพันธบัตรแต่อย่างใด
งออกที่ราคา 1,000,000 บาท (ราคาหน้าตั๋ว) ไม่มีส่วนลดหรือส่วนเกิน
เฉลยอธิบาย
เมื่ออัตราดอกเบี้ยหน้าตั๋ว (8%) ต่ำกว่าอัตราตลาด (10%) นักลงทุนจะจ่ายราคาต่ำกว่าหน้าตั๋ว (Discount Bond) เพราะดอกเบี้ยที่ได้รับน้อยกว่าตลาด ส่วนลดพันธบัตร (Bond Discount) บันทึกเป็น Contra Liability หักจากหนี้สินพันธบัตร A ผิดเพราะออกที่ราคาหน้าตั๋วได้เฉพาะเมื่ออัตราตรงกัน C ผิดทิศทาง Premium เกิดเมื่อดอกเบี้ยหน้าตั๋วสูงกว่าตลาด D ผิดเพราะราคาพันธบัตรสัมพันธ์กับอัตราดอกเบี้ยโดยตรง