บริษัท ช กำลังพิจารณาว่าควรรับรู้ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (Deferred Tax) หรือไม่ เนื่องจากมีผลต่างชั่วคราว (Temporary Difference) ระหว่างมูลค่าตามบัญชีและฐานภาษีของสินทรัพย์ ข้อใดอธิบายได้ถูกต้องที่สุด
กภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคิดจากกำไรทางบัญชีโดยตรง ไม่เกี่ยวกับกำไรทางภาษี
ขผลต่างชั่วคราวและผลต่างถาวรทั้งหมดก่อให้เกิดภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเหมือนกัน
คผลต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีในอนาคตก่อให้เกิดหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ส่วนผลต่างที่ลดภาษีในอนาคตก่อให้เกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
งภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดขึ้นเฉพาะกรณีที่บริษัทมีผลขาดทุนทางภาษีสะสมยกไปเท่านั้น หากไม่มีผลขาดทุนสะสมดังกล่าว จะไม่สามารถรับรู้ทั้งสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้ไม่ว่าจะมีผลต่างชั่วคราวประเภทใดก็ตาม
เฉลยอธิบาย
ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดจากผลต่างชั่วคราว (Temporary Difference) ระหว่างมูลค่าตามบัญชีและฐานภาษีเท่านั้น (ไม่ใช่ผลต่างถาวร) เมื่อมูลค่าตามบัญชีสินทรัพย์สูงกว่าฐานภาษี เกิดหนี้สินภาษีฯ รอตัดบัญชี (ต้องเสียภาษีในอนาคต) เมื่อฐานภาษีสูงกว่า เกิดสินทรัพย์ภาษีฯ รอตัดบัญชี (ลดภาษีในอนาคต) ตัวเลือก A ผิดเพราะมีกรณีอื่นอีก ตัวเลือก C ผิดเพราะต้องเปรียบเทียบกับฐานภาษี ตัวเลือก D ผิดเพราะผลต่างถาวรไม่ก่อให้เกิดภาษีรอตัดบัญชี