เมื่อบริษัทตีราคาสินทรัพย์ถาวรใหม่ (Revaluation) และมูลค่าที่ประเมินได้สูงกว่าราคาตามบัญชี ตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ส่วนต่างที่เพิ่มขึ้นควรบันทึกอย่างไร
กบันทึกเป็นกำไรเบ็ดเสร็จอื่น (Other Comprehensive Income) ในส่วนของผู้ถือหุ้น ภายใต้รายการส่วนเกินจากการตีราคา
ขบันทึกเป็นรายได้อื่น (Other Income) ในงบกำไรขาดทุน เพื่อเพิ่มกำไรสุทธิของงวดบัญชีนั้น
คบันทึกเป็นกำไรสะสม (Retained Earnings) โดยตรงในส่วนของผู้ถือหุ้น โดยไม่ต้องรับรู้ผ่านกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นหรือรายการส่วนเกินจากการตีราคาแต่อย่างใด
งบันทึกลดราคาค่าเสื่อมราคาสะสมที่มีอยู่เดิม แล้วนำส่วนต่างที่เหลือรับรู้เป็นหนี้สินระยะยาว
เฉลยอธิบาย
ตามมาตรฐาน IAS 16 เมื่อสินทรัพย์ถาวรได้รับการตีราคาใหม่สูงกว่าราคาตามบัญชี ส่วนต่างที่เพิ่มขึ้นต้องบันทึกเป็นกำไรเบ็ดเสร็จอื่น (Other Comprehensive Income) และแสดงเป็น 'ส่วนเกินจากการตีราคา' (Revaluation Surplus) ในส่วนของผู้ถือหุ้น ไม่รับรู้เป็นรายได้ในงบกำไรขาดทุน ยกเว้นกรณีที่เคยรับรู้การลดลงของสินทรัพย์เดิมเป็นค่าใช้จ่ายไว้ก่อนแล้ว จึงจะรับรู้ส่วนที่พลิกกลับในงบกำไรขาดทุน