สถาบันการศึกษา 2 แห่งมีสินทรัพย์ หนี้สิน และทุนเหมือนกันทุกประการ แต่สถาบันแรกใช้เกณฑ์คงค้าง ส่วนสถาบันที่สองใช้เกณฑ์เงินสด ปัญหาที่อาจเกิดขึ้นจากความแตกต่างนี้คืออะไร

เฉลยอธิบาย

เกณฑ์คงค้าง (Accrual Basis) รับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อเกิดรายการขึ้น ไม่ว่าจะรับหรือจ่ายเงินแล้วหรือไม่ ส่วนเกณฑ์เงินสด (Cash Basis) รับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อมีการรับหรือจ่ายเงินจริงเท่านั้น ดังนั้นแม้สองสถาบันจะมีรายการเศรษฐกิจเหมือนกัน แต่ผลการดำเนินงานและฐานะการเงินที่รายงานในงบการเงินอาจแตกต่างกันได้ เช่น สถาบันที่ใช้เกณฑ์คงค้างจะบันทึกรายได้ค้างรับและค่าใช้จ่ายค้างจ่าย ทำให้งบการเงินสะท้อนภาพที่ครบถ้วนกว่า ตัวเลือก B และ C ไม่ถูกต้องเพราะเกณฑ์เงินสดไม่ได้ทำให้สินทรัพย์สูงกว่าเสมอ และเกณฑ์คงค้างไม่ได้เพิ่มกระแสเงินสดจริง ตัวเลือก D ไม่ถูกต้องเพราะกำไรสุทธิอาจต่างกันในแต่ละงวดบัญชี