กิจการต้องแยกหน้าที่อนุมัติ รับสินค้า บันทึกบัญชี และเก็บรักษา จึงวินิจฉัยว่า บริษัทมีสัญญาซื้อขายล่วงหน้าสำหรับสินค้าคงคลัง (Purchase Commitments) ที่ผูกพันซื้อสินค้า 1,000,000 บาท แต่ราคาตลาดของสินค้าดังกล่าวตกลงเหลือ 700,000 บาท ณ วันปิดบัญชี ควรปฏิบัติทางบัญชีอย่างไร
กรับรู้ขาดทุนจากสัญญาซื้อขายล่วงหน้า 300,000 บาท ในงวดที่พบความแตกต่าง ตามหลักความระมัดระวัง
ขไม่ต้องทำอะไร เพราะยังไม่ได้รับสินค้าและยังไม่เกิดขาดทุนจริง
คบันทึกสินค้าคงคลังล่วงหน้า 1,000,000 บาท ตามราคาในสัญญา
งยกเลิกสัญญาและบันทึกเป็นหนี้สินฉุกเฉิน 1,000,000 บาท
เฉลยอธิบาย
ตามหลักบัญชีและมาตรฐาน สัญญาซื้อขายล่วงหน้าที่มีภาระผูกพัน (onerous contracts) เมื่อราคาตลาดต่ำกว่าราคาในสัญญา บริษัทควรรับรู้ขาดทุนจากสัญญาดังกล่าวในงวดที่พบ เพื่อสะท้อนการสูญเสียที่คาดว่าจะเกิดขึ้น = 1,000,000 - 700,000 = 300,000 บาท ตามหลักความระมัดระวัง ตัวเลือก A ขัดกับหลักความระมัดระวังและมาตรฐาน IFRS, ตัวเลือก C ผิดเพราะสินค้ายังไม่ได้รับ, ตัวเลือก D เป็นแนวทางที่ผิดและเกินความจำเป็น