กิจการต้องจำแนกต้นทุนซื้อ ต้นทุนแปลงสภาพ และค่าใช้จ่ายงวดให้ถูกต้อง จึงพิจารณาว่า บริษัทมีสินค้าชนิดหนึ่งมูลค่าทางบัญชี 100,000 บาท แต่มูลค่าสุทธิที่คาดว่าจะได้รับ (NRV) เหลือเพียง 75,000 บาท เนื่องจากสินค้าล้าสมัย การบันทึกบัญชีที่ถูกต้องตามหลัก LCNRV คืออะไร
กเดบิต สินค้าคงคลัง 25,000 บาท / เครดิต รายได้อื่น 25,000 บาท
ขเดบิต ค่าเสื่อมราคา 25,000 บาท / เครดิต สินค้าคงคลัง 25,000 บาท
คไม่ต้องบันทึกใด ๆ เพราะสินค้ายังไม่ได้ขายออกไป
งเดบิต ขาดทุนจากการลดมูลค่าสินค้า 25,000 บาท / เครดิต สินค้าคงคลัง 25,000 บาท
เฉลยอธิบาย
ตามหลัก LCNRV เมื่อ NRV ต่ำกว่าราคาทุน ต้องลดมูลค่าสินค้าลงให้เท่ากับ NRV โดยรับรู้ผลขาดทุนทันที การบันทึกที่ถูกต้องคือเดบิตบัญชีขาดทุน (หรือค่าใช้จ่าย) และเครดิตสินค้าคงคลัง ส่วนต่างคือ 100,000 - 75,000 = 25,000 บาท ตัวเลือก A ขัดกับหลัก LCNRV ที่ต้องรับรู้ขาดทุนทันที, ตัวเลือก C ผิดทิศทาง, ตัวเลือก D สินค้าคงคลังไม่ใช้บัญชีค่าเสื่อมราคา