ฝ่ายบัญชีต้องตรวจว่ารายจ่ายใดทำให้สินค้าอยู่ในสถานที่และสภาพปัจจุบัน จึงพิจารณาว่า บริษัทค้าส่งอิเล็กทรอนิกส์มีสินค้าคงคลังต้นปี 5,000,000 บาท จากการตรวจสอบพบว่าสินค้าบางส่วนเสื่อมสภาพลงแล้ว มูลค่าประมาณ 200,000 บาท และมีสินค้าที่ราคาตลาดตกต่ำกว่าต้นทุน 150,000 บาท ตามหลักการ ต้นทุนหรือมูลค่าสินค้าตัวต่ำหรือ (นิต) ต้นทุนสินค้าคงคลังควรปรับปรุงเป็นเท่าใด