บริษัท N มีนโยบายการตั้งสำรองผลสูญเสียจากลูกหนี้ที่ได้ไม่ชำระหนี้ 10% ของลูกหนี้การค้า หากปี 1 ลูกหนี้คิดได้ 500,000 บาท และมีลูกหนี้สูญเสีย 20,000 บาท ปี 2 ลูกหนี้คิดได้ 600,000 บาท และมีลูกหนี้สูญเสีย 15,000 บาท สำรองต้องปรับปรุงในปี 2 เท่าไร

เฉลยอธิบาย

ปี 1 สำรองต้องตั้ง = 500,000 × 10% = 50,000 บาท ปี 2 สำรองต้องตั้ง = 600,000 × 10% = 60,000 บาท ส่วนลูกหนี้สูญเสีย 15,000 บาท ถือเป็นการใช้สำรองเท่านั้น ดังนั้นปี 2 ต้องปรับปรุงสำรองเพิ่มเติม = 60,000 - (50,000 - 15,000) = 25,000 บาท เป็นการคิดแบบอื่นจะได้ 60,000 - 50,000 = 10,000 บาท ถ้าใช้วิธีลดสำรองเดิมก่อนแล้วตั้งสำรองเพิ่ม