ฝ่ายคลังต้องตัดสินใจจากข้อมูลการใช้จริงและต้นทุนที่เกี่ยวข้อง จึงพิจารณาว่า บริษัท ก มีความสามารถในการผลิตสินค้า 10,000 หน่วยต่อปี ใช้ระบบบัญชีเบิกจ่ายสินค้าด้วยใบรายการวัสดุ (Bill of Materials) ที่ระบุต้นทุนมาตรฐาน (Standard Cost) ไว้ที่หน่วยละ 50 บาท แต่ต้นทุนจริง (Actual Cost) อยู่ที่หน่วยละ 60 บาท บริษัทควรวิเคราะห์สิ่งใดเป็นอันดับแรก