เมื่อมูลค่าตลาดของสินค้าคงคลังต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชี ตามหลักการบัญชีและมาตรฐานการบัญชีภาครัฐควรปฏิบัติอย่างไร
กบันทึกสินค้าคงคลังด้วยมูลค่าตลาด และรับรู้ผลขาดทุนจากการลดมูลค่าในงบแสดงผลการดำเนินงาน
ขคงบันทึกสินค้าคงคลังด้วยมูลค่าตามบัญชีเดิม เนื่องจากยังไม่มีการจำหน่ายสินค้าออกไปจริง
คบันทึกสินค้าคงคลังด้วยมูลค่าตลาด และนำส่วนต่างที่ลดลงไปบันทึกเป็นรายการสำรองในงบดุล
งรอจนกว่าจะมีการตรวจนับสินค้าคงคลังประจำปีแล้วจึงปรับมูลค่าตามราคาที่ประเมินใหม่ทั้งหมด
เฉลยอธิบาย
ตามมาตรฐานการบัญชีภาครัฐและหลักความระมัดระวัง (Prudence) สินค้าคงคลังต้องวัดมูลค่าด้วยราคาทุนหรือมูลค่าสุทธิที่จะได้รับ (Net Realisable Value) แล้วแต่จำนวนใดจะต่ำกว่า (Lower of Cost or Net Realisable Value) เมื่อมูลค่าตลาดต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชี จึงต้องปรับลดมูลค่าสินค้าคงคลังลงมาเป็นมูลค่าตลาด และรับรู้ผลขาดทุนจากการลดมูลค่าเป็นค่าใช้จ่ายในงบแสดงผลการดำเนินงานในงวดที่เกิดขึ้น ไม่ใช่บันทึกเป็นรายการสำรองในงบดุลหรือเลื่อนการรับรู้ออกไป