บริษัทมีสินทรัพย์รอการตัดบัญชี (Deferred Tax Asset) 50,000 บาท เนื่องจากผลขาดทุนทางภาษีที่สามารถยกไปหักในปีถัดไป (Tax Loss Carryforward) แต่ ฝ่ายบริหารประเมินว่ามีความน่าจะเป็น 40% ที่จะมีกำไรเพียงพอในอนาคต บริษัทควรดำเนินการอย่างไร
กบันทึกสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเต็มจำนวน 50,000 บาท
ขไม่ต้องดำเนินการใด เนื่องจากยังไม่ถึงกำหนดใช้สิทธิ
คตั้งค่าเผื่อสินทรัพย์ภาษีรอตัดบัญชีเพื่อลดยอดลง เนื่องจากความน่าจะเป็นต่ำกว่า 50%
งบันทึกสินทรัพย์ 20,000 บาท (50,000 × 40%)
เฉลยอธิบาย
ตามมาตรฐาน TAS 12 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะรับรู้ได้เฉพาะเมื่อมีความน่าจะเป็น (Probable) ว่าจะมีกำไรทางภาษีเพียงพอในอนาคต เมื่อความน่าจะเป็นต่ำกว่า 50% ต้องตั้งค่าเผื่อ (Valuation Allowance) เพื่อลดมูลค่า ตัวเลือก ก. ไม่สอดคล้องกับหลักความระมัดระวัง ค. ไม่มีมาตรฐานให้บันทึกตามสัดส่วน และ ง. ละเว้นการปรับปรุงที่จำเป็น