ฝ่ายบัญชีต้องปิดงวดโดยใช้หลักฐานล่าสุดเกี่ยวกับสภาพและราคาขายสินค้า จึงถามว่า บริษัทผู้ผลิตมีสินค้าคงคลัง 3 ประเภท คือ วัตถุดิบ งานระหว่างผลิต และสินค้าสำเร็จรูป ในช่วงที่ราคาวัตถุดิบสูงขึ้นมาก แต่สินค้าสำเร็จรูปขายไม่ออก สถานการณ์นี้ส่งผลต่อการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังอย่างไร
กต้องประเมินมูลค่าวัตถุดิบด้วย NRV เสมอ โดยไม่คำนึงถึงสินค้าสำเร็จรูป
ขไม่ต้องปรับมูลค่าใดทั้งสิ้น เพราะราคาวัตถุดิบสูงขึ้น
ควัตถุดิบอาจแสดงด้วยราคาทุนได้ หากสินค้าสำเร็จรูปที่ผลิตจากวัตถุดิบนั้นยังขายได้ในราคาที่ครอบคลุมต้นทุน
งงานระหว่างผลิตต้องประเมินด้วยราคาขายปลีกของสินค้าสำเร็จรูปเสมอ
เฉลยอธิบาย
ตามมาตรฐาน IAS 2 วัตถุดิบที่ใช้ในการผลิตจะไม่ถูกลดมูลค่า หากสินค้าสำเร็จรูปที่ผลิตจากวัตถุดิบนั้นยังคาดว่าจะขายได้ในราคาที่สูงกว่าต้นทุน แต่หากสินค้าสำเร็จรูปขายไม่ออกและ NRV ต่ำกว่าต้นทุน วัตถุดิบอาจต้องลดมูลค่าด้วย ตัวเลือก A ผิดเพราะต้องพิจารณาสินค้าสำเร็จรูปด้วย, ตัวเลือก C ผิดเพราะถ้าสินค้าสำเร็จรูปขายไม่ออก NRV อาจต่ำกว่าทุน, ตัวเลือก D ไม่ถูกต้องตามมาตรฐาน