ฝ่ายคลังต้องจัดลำดับสินค้าที่มีมูลค่าและความเสี่ยงต่างกัน จึงพิจารณาว่า บริษัทมีสินค้าคงคลังที่ซื้อมาในช่วงราคาสูงเมื่อต้นปีจำนวนมาก แต่ปลายปีราคาตลาดลดลงต่ำกว่าต้นทุน บริษัทต้องการปรับลดมูลค่าสินค้าลง ข้อใดอธิบายการบันทึกและผลกระทบได้ถูกต้อง
กเดบิต ต้นทุนสินค้าขาย / เครดิต สินค้าคงคลัง โดยไม่มีผลต่อกำไรขาดทุน
ขเดบิต สินค้าคงคลัง / เครดิต กำไรจากการปรับมูลค่า และกำไรสุทธิเพิ่มขึ้น
คเดบิต ขาดทุนจากการลดมูลค่าสินค้า / เครดิต ค่าเผื่อการลดมูลค่าสินค้า และกำไรสุทธิลดลง
งไม่ต้องปรับปรุงใดๆ เพราะยังไม่ได้ขายสินค้า ยังไม่เกิดขาดทุนจริง
เฉลยอธิบาย
ตามมาตรฐาน TAS 2 เมื่อ NRV ต่ำกว่าต้นทุน ต้องลดมูลค่าสินค้าและรับรู้ขาดทุน โดยบันทึก เดบิต ขาดทุนจากการลดมูลค่าสินค้า / เครดิต ค่าเผื่อการลดมูลค่าสินค้า (หรือเครดิตสินค้าคงคลังโดยตรง) ทำให้กำไรสุทธิลดลง เป็นหลักความระมัดระวัง ตัวเลือก A บันทึกกลับทิศทาง ตัวเลือก C ไม่ถูกต้อง ตัวเลือก D ผิดหลัก เพราะต้องรับรู้ขาดทุนเมื่อทราบ ไม่ต้องรอจนขาย