หลักเกณฑ์กระทรวงการคลังว่าด้วยมาตรฐานและหลักเกณฑ์ปฏิบัติการควบคุมภายในสำหรับหน่วยงานของรัฐ พ.ศ. 2561
หน่วยงานเปลี่ยนระบบการเงินและช่องทางอนุมัติ ซึ่งอาจกระทบระบบการควบคุมภายในอย่างมีนัยสำคัญ แต่แฟ้มงานไม่ปรากฏการระบุหรือประเมินผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว จุดบกพร่องคือข้อใด
กข้อบกพร่องคือไม่ได้ประเมินว่าการติดตั้งระบบการเงินสำเร็จตามระยะเวลาและงบประมาณของแผนงานที่อนุมัติไว้หรือไม่
ขข้อบกพร่องคือไม่ได้ประเมินว่าการอบรมทำให้ผู้ใช้ระบบการเงินมีความรู้ครบตามเป้าหมายของโครงการหรือไม่
คข้อบกพร่องคือรวมการเปลี่ยนช่องทางอนุมัติไว้ในการประเมินผลกระทบ ทั้งที่ควรพิจารณาเฉพาะการเปลี่ยนระบบการเงินเท่านั้น
งข้อบกพร่องคือไม่ได้ระบุและประเมินว่าระบบการเงินกับช่องทางอนุมัติที่เปลี่ยนไปอาจกระทบระบบการควบคุมภายในอย่างมีนัยสำคัญหรือไม่
เฉลยอธิบาย
มาตรฐาน หลักการที่ 9 หน้า 8 กำหนดให้ระบุและประเมินการเปลี่ยนแปลงที่อาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อระบบการควบคุมภายใน ข้อ D จึงระบุข้อบกพร่องได้ตรงหลัก ส่วนข้อ A และ B เปลี่ยนประเด็นไปเป็นผลสำเร็จของโครงการ และข้อ C ตัดช่องทางอนุมัติออกทั้งที่ข้อเท็จจริงระบุว่าอาจมีผลกระทบ